4月申報緊急通知！個稅+增值稅+抄報稅大改，內(nèi)容變化很大！會計馬上對照檢查，填錯麻煩就大了！這7類發(fā)票都能扣進項稅額了

   第一類增值稅專用發(fā)票

   從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

   第二類機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

   從銷售方取得的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

   第三類海關(guān)進口增值稅專用繳款書

   從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。自2013年7月1日起，一般納稅人進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)稽核比對相符后，準(zhǔn)予按注明的增值稅額進行抵扣。

   申報表填寫欄次：納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進項稅額填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第30欄 “海關(guān)進口增值稅專用繳款書”。納稅人納稅人已申請稽核且稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進項稅額填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第5欄"海關(guān)進口增值稅專用繳款書"。

   第四類農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票

   購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和扣除率計算的進項稅額。計算公式為：進項稅額=買價×扣除率

   買價：是指納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。

   購進農(nóng)產(chǎn)品，按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣進項稅額的除外。

   農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人購買自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品時，使用稅控設(shè)備開具的增值稅普通發(fā)票，在發(fā)票左上角自動打印“收購”字樣。農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。

   第五類解繳稅款完稅憑證

   從境外單位或者個人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

   一般納稅人從境外單位或者個人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅的，可以憑解繳稅款取得的完稅憑證抵扣注明的進項稅額。納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票，資料不全的不得抵扣。

   申報表填寫欄次：《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第7欄"代扣代繳稅收繳款憑證"。

   第六類道路、橋、閘通行費

   通行費，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費用。

   （一）通行費增值稅電子普通發(fā)票

   自2018年1月1日起，納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。

   申報表填寫欄次：增值稅一般納稅人取得符合規(guī)定的通行費電子發(fā)票后，應(yīng)當(dāng)自開具之日起360日內(nèi)登錄本省（區(qū)、市）增值稅發(fā)票選擇確認平臺,查詢、選擇用于申報抵扣的通行費電子發(fā)票信息。在納稅申報時填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）中“認證相符的增值稅專用發(fā)票”相關(guān)欄次中。

   （二）通行費紙質(zhì)發(fā)票（不含財政票據(jù)）

   1.2018年1月1日至12月31日，納稅人支付的一級、二級公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票上注明的金額按下列公式計算抵扣進項稅額：可抵扣進項稅額=一級、二級公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

   2.納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算抵扣的進項稅額：可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

   申報表填寫欄次：在納稅申報時填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）中第8b欄“其他”中。

   第七類旅客運輸憑證

   納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

   納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：

   1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

   2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%；

   3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%；

   4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%。